Налогообложение вкладов ИП в 2026 году меняется. С 1 января 2026 года проценты по депозитам, накопительным счетам и остаткам на расчётном счёте считаются личным доходом предпринимателя, а не доходом от бизнеса. Это значит, что ИП на ОСНО, УСН, ЕСХН, АУСН и патенте платят с процентов НДФЛ по ставке 13% или 15%, как обычные граждане. Налог по итогам 2026 года нужно перечислить до 1 декабря 2027 года, но декларацию подавать не придётся: налоговая служба сама всё рассчитает по данным кредитных организаций.
Что изменилось с 1 января 2026 года
До 2026 года порядок зависел от того, на кого оформлен вклад. Если депозит открыт на ИП, проценты включались в налоговую базу по УСН или ЕСХН: при объекте «доходы» налог составлял 6%, при объекте «доходы минус расходы» — 15%. Если вклад открыт на физическое лицо, проценты считались личным доходом и облагались НДФЛ с необлагаемым лимитом. ИП на патенте платили НДФЛ с процентов и до 2026 года. Теперь проценты по вкладам и остаткам на счетах ИП облагаются НДФЛ независимо от налогового режима. Они не учитываются в налоговой базе по УСН и ЕСХН. Доходы 2026 года, полученные в статусе ИП, облагаются по прежним правилам.
Как считается налог: лимит и ставка
Налог платится только с превышения необлагаемого лимита. Лимит равен 1 000 000 рублей, умноженному на максимальную ключевую ставку центрального банка за год получения процентов. Например, если для расчёта применяется ставка 21%, необлагаемый порог составит 210 000 рублей. При ставке 16% порог будет равен 160 000 рублей.
Налоговая база считается по формуле: проценты за год минус необлагаемый лимит. Полученная сумма облагается НДФЛ по прогрессивной шкале. Ставка 13% применяется к совокупному годовому доходу до 2,4 млн рублей, ставка 15% — к части сверх этой суммы. Налог рассчитывает налоговая служба, ИП не сдаёт 3-НДФЛ по процентам.
Примеры расчёта налога для вкладов ИП
Рассчитаем налог при необлагаемом лимите 210 000 рублей и ставке 13%. ИП открыл вклад на 1 200 000 рублей под 12% годовых. За год кредитная организация начислит 144 000 рублей, это ниже лимита, налог равен нулю. На вкладе 3 000 000 рублей под 17% годовых процентный доход составит 510 000 рублей. Превышение над лимитом — 300 000 рублей, налог — 39 000 рублей. При вкладе 5 000 000 рублей под 18% проценты составят 900 000 рублей. Налоговая база — 690 000 рублей, НДФЛ — 89 700 рублей. Если общий доход ИП за год превысит 2,4 млн рублей, часть процентного дохода обложат по ставке 15%, а не 13%.
| Сумма вклада | Ставка | Проценты за год | Налог при лимите 210 000 |
|---|---|---|---|
| 1 200 000 | 12% | 144 000 | 0 |
| 3 000 000 | 17% | 510 000 | 39 000 |
| 5 000 000 | 18% | 900 000 | 89 700 |
Какие проценты не облагаются налогом
Проценты по вкладам и счетам со ставкой до 1% годовых не учитываются при расчёте налога. Доходы по счетам эскроу также не облагаются. Остатки на расчётном счёте, если кредитная организация начисляет на них процент по ставке выше 1%, тоже попадают в налоговую базу.
Как платить налог и что с учётом
Кредитные организации передают налоговой службе сведения о выплаченных процентах до 1 февраля 2027 года. Налоговая служба суммирует проценты по всем счетам ИП, вычитает необлагаемый лимит и присылает уведомление в личный кабинет или по почте. Уплатить налог нужно до 1 декабря 2027 года.
В учёте проценты по вкладам не должны попасть в доходы УСН. В учетной системе начисление отражается проводкой Дебет 76.09 Кредит 91.01, поступление денег на счёт проводится документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Прочее поступление». В документе «Отражение в УСН» нужно выбрать значение «Не принимаются», иначе проценты попадут в налоговую базу по упрощёнке.
Сравнение с УСН и как сохранить доход
Для ИП на УСН «доходы» рост налоговой нагрузки на проценты может быть заметным. С процентного дохода 500 000 рублей в 2026 году при ставке 6% налог составил бы 30 000 рублей. С 2026 года при лимите 210 000 рублей налоговая база составит 290 000 рублей, НДФЛ по ставке 13% — 37 700 рублей. Разница — 7 700 рублей. Для ИП на УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15% прежний налог с 500 000 рублей составил бы 75 000 рублей, поэтому новый порядок может оказаться мягче. Если депозит открыт на физическое лицо, а не на ИП, налогообложение в 2026 году не меняется: проценты считались личным доходом и раньше.
Чтобы не потерять доход, проверьте фактическую доходность после налога. При номинальной ставке 18% для суммы сверх лимита эффективная ставка после НДФЛ 13% равна 15,66%. Накопительные счета облагаются тем же НДФЛ, поэтому не решают вопрос с налогом. Для долгосрочных накоплений можно рассмотреть индивидуальные инвестиционные счета и облигации. Фонды денежного рынка также могут снизить налоговую нагрузку, но требуют расчёта комиссий и срока вложения.